一、控制環境

控制環境是單位實施內部控制的基礎，也是其他四要素生效的前提。其主要包括單位的治理結構、管理者對于內部控制的態度、員工的職業能力和職業道德等。

本文的研究主體公立醫院屬于公益性事業單位，為實現社會效益最大化、防止國有資產流失，上級部門對公立醫院內部控制的要求比普通企業更嚴格，因此公立醫院管理層也一直將內部控制建設作為需要持續完善的重點工作。

《公立醫院內部控制管理辦法》中明確了醫院各部門在內部控制建設中的管理職責，要求公立醫院建立黨委領導內部控制小組組織工作、內審部門開展風險評估和內控評價、內部紀檢監察部門把控廉政風險、各部門貫徹落實的內部控制組織體系。

據此，各醫院自上而下建立了較為合理的內部控制組織架構，并在此機制下進行單位層面和包含采購業務的十二項業 ……